Информация УФНС России по Приморскому краю от 01.02.2013 N 05-13/02518 "Таблица совпадений от патентной системы налогообложения"
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 1 февраля 2013 г. № 05-13/02518
ТАБЛИЦА СОВПАДЕНИЙ (ОТЛИЧИЙ)
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА)
ОТ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
№ наименование 2012 год 2013 год
п/п позиции
1 наименование налога УСН на основе патента патентная система
налогообложения
2 глава НК РФ глава 26.2 НК РФ статья глава 26.5 НК РФ статьи
346.25.1 с 346.43 по 346.53
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Закон
Приморского края "О патентной системе налогообложения на территории
Приморского края" принят 13.11.2012 и имеет номер 122-КЗ.
------------------------------------------------------------------
3 основание для Закон ПК от 02.11.2005 Закон ПК от ____ 2012
осуществления на № 292-КЗ "Об упрощенной № ____-КЗ "О патентной
территории системе налогообложения системе налогообложения
Приморского края на основе патента для на территории
индивидуальных Приморского края"
предпринимателей в
Приморском крае"
4 период действия 01.01.2006-31.12.2012 01.01.2013 и далее
5 налогоплательщики индивидуальный индивидуальный
предприниматель предприниматель
6 обязательность в добровольном порядке в добровольном порядке
перехода на режим
налогоообложения
7 размер потенциально Закон ПК от 02.11.2005 Закон ПК от ____ 2012
возможного к № 292-КЗ "Об упрощенной № ____-КЗ "О патентной
получению ИП системе налогообложения системе налогообложения
годового дохода на основе патента для на территории
устанавливается индивидуальных Приморского края"
предпринимателей в
Приморском крае" в
соответствии с п. 7 ст.
346.25.1 НК РФ
8 величина размера не может превышать минимальный размер
потенциально величину базовой потенциально возможного
возможного к доходности, к получению годового
получению ИП установленной статьей дохода не может быть
годового дохода 346.29 НК РФ в отношении меньше 100 тыс. рублей,
соответствующего вида а его максимальный
предпринимательской размер не может
деятельности, умноженную превышать 1 млн рублей,
на 30 если иное не
установлено п. 8 ст.
346.43 - п. 7 ст.
346.43 НК РФ
9 индексация размера не производилась с 2009 подлежат индексации на
потенциально по 2012 годы коэффициент-дефлятор,
возможного к установленный на
получению ИП соответствующий
годового дохода календарный год - п. 9
ст. 346.43 НК РФ.
10 право субъекта РФ не вправе вводить и вправе дифференцировать
дифференцировать указанные в пп. 1 п. 8
указанные в п. 2 ст. ст. 346.43 НК РФ виды
346.25.1 НК РФ виды предпринимательской
предпринимательской деятельности, если
деятельности дифференциация
предусмотрена ОКУН или
ОКВЭД вправе
устанавливать
дополнительный перечень
видов
предпринимательской
деятельности,
относящихся к бытовым
услугам, не указанным в
п. 2 ст. 346.43 НК РФ
11 дифференциация допускается отсутствует
годового
дохода с учетом
особенностей и
места ведения
предпринимательской
деятельности на
территории субъекта
РФ
12 ограничения по вправе привлекать средняя численность
применению наемных работников, в наемных работников не
том числе по договорам должна превышать за
гражданско-правового налоговый период 15
характера, человек по всем видам
среднесписочная предпринимательской
численность которых, деятельности,
определяемая в порядке, осуществляемой
устанавливаемом индивидуальным
федеральным органом предпринимателем п. 5
исполнительной власти, ст. 346.43 НК РФ
уполномоченным в области
статистики, не должна
превышать за налоговый
период 5 человек п. 2.1
ст. 346.25.1 НК РФ
13 применение НДФЛ (в отношении НДФЛ (в части доходов,
предусматривает доходов, полученных от полученных при
освобождение от предпринимательской осуществлении видов
уплаты следующих деятельности, за предпринимательской
налогов исключением налога, деятельности, в
уплачиваемого с доходов, отношении которых
облагаемых по налоговым применяется патентная
ставкам, предусмотренным система
пунктами 2, 4 и 5 статьи налогообложения),
224 НК РФ), налога на налога на имущество
имущество физических лиц физических лиц (в части
(в отношении имущества, имущества,
используемого для используемого при
предпринимательской осуществлении видов
деятельности), НДС - п. предпринимательской
3 ст. 346.11 НК РФ деятельности, в
отношении которых
применяется патентная
система
налогообложения), НДС -
п. 10 и п. 11 ст.
346.43 НК РФ
14 виды деятельности, пункт 2 статьи 346.25.1 пункт 2 статьи 346.43
разрешенные для НК РФ НК РФ
применения
15 не применяется при в случае их
осуществлении осуществления в рамках
указанных видов договора простого
деятельности товарищества (договора
о совместной
деятельности) или
договора доверительного
управления имуществом
п. 6 ст. 346.43 НК РФ
16 учет патент выдается ИП патент выдается ИП
налогоплательщика налоговым органом по налоговым органом по
месту постановки ИП на месту постановки ИП на
налоговый учет - п. 5 налоговый учет - п. 1
ст. 346.25.1 НК РФ ст. 346.45 НК РФ
16.1 если налогоплательщик если налогоплательщик
состоит в одном состоит в одном
налоговом органе, а налоговом органе, а
получает патент в получает патент в
налоговом органе другого налоговом органе
субъекта - обязан вместе другого субъекта -
с заявлением на обязан вместе с
получение патента подать заявлением на получение
заявление о постановке патента подать
на налоговый учет в этом заявление о постановке
налоговом органе - п. 5 на налоговый учет в
ст. 346.25.1 НК РФ этом налоговом органе -
п. 2 ст. 346.45 НК РФ
16.2 постановка на учет
осуществляется
налоговым органом, в
который обратился с
заявлением на получение
патента в течение 5
дней со дня его
получения. Дата
постановки - дата
начала действия
патента - п. 1 ст.
346.46 НК РФ. Снятие с
учета - в течение 5
дней со дня истечения
срока действия патента.
Снятие с учета по
причине утраты права на
применение ПС - в
течение 5 дней со дня
получения налоговым
органом заявления. Дата
снятия с учета - дата
перехода на иной режим
налогообложения
17 налоговый период срок, на который выдан календарный год, если
патент - п. 4 ст. иное не предусмотрено
346.25.1 НК РФ п. 2 и п. 3 ст. 346.49
НК РФ
18 налоговая ставка 6% 6% - ст. 346.50 НК РФ
19 срок на который от 1 до 12 месяцев от 1 до 12 месяцев в
можно получить пределах одного
патент календарного года
20 форма патента форма 26.2.П-3 утверждается
федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по
контролю и надзору в
области налогов и
сборов - п. 1 ст.
346.45 НК РФ
21 форма заявления на форма 26.2.П-1 форма разрабатывается
получение патента ФНС России
22 срок подачи по месту постановки ИП по месту постановки ИП
заявления на на учет в налоговом на учет в налоговом
получение патента органе не позднее, чем органе не позднее, чем
за один месяц до начала за 10 дней до начала
применения применения - п. 2 ст.
346.45 НК РФ
23 способ подачи представлять свои Лично или через
заявления интересы в отношениях, представителя,
регулируемых направляет в виде
законодательством о почтового отправления с
налогах и сборах, лично описью вложения или
либо через своего передает в электронной
представителя - пп. 6 п. форме по ТКС заявление
1 ст. 21 НК РФ на получение патента в
налоговый орган по
месту жительства не
позднее, чем за 10 дней
до начала применения.
При отправке по почте
днем представления
считается дата отправки
почтового отправления,
по ТКС - дата его
отправки. - п. 2 ст.
346.45 НК РФ
24 срок рассмотрения в 10-тидневный срок в течение 5 дней со дня
заявления и выдачи выдать либо отказать в получения заявления
патента выдаче патента - п. 5 выдать либо отказать в
ст. 346.25.1 НК РФ выдаче патента - п. 3
ст. 346.45 НК РФ
25 уведомление об Налоговый орган обязан в Доводится до сведения
отказ в выдаче 10-тидневный срок ИП в течение 5 дней
патента уведомить ИП об отказе в после вынесения решения
выдаче патента - п. 5 об отказе в выдаче
ст. 346.25.1 НК РФ патента под расписку
или передается иным
способом,
свидетельствующим о
дате его получения. При
отправке по почте
заказным письмом -
считается полученным по
истечении 6 дней со дня
направления заказного
письма - п. 3 ст.
346.45 НК РФ
26 основания для При нарушении условий несоответствие вида
отказа в выдаче применения УСН на основе предпринимательской
патента патента, а также при деятельности перечню
неоплате (неполной видов, в отношении
оплате) одной трети которых в соответствии
стоимости патента в со ст. 346.43 НК РФ
срок, введена патентная
установленный п. 8 ст. система, указание
346.25.1 НК РФ (п. 9 ст. срока -
346.25.1 НК РФ) несоответствующего п. 5
ст. 346.45 НК РФ,
нарушение условий
перехода на ПС, наличие
недоимки на налогу,
уплачиваемому в связи с
применением ПС
27 утрата права при нарушении условий если с начала
применения применения и при календарного года
неоплате (неполной доходы от реализации,
оплате) одной трети определяемые в
стоимости патента в соответствии со ст. 249
срок, установленный п. 8 НК РФ по всем видам в
ст. 346.25.1 НК РФ отношении которых
применяется ПС
превысили 60 млн руб.,
налогоплательщиком
допущено несоответствие
п. 5 ст. 346.43 НК РФ,
не уплачен налог в
сроки, установленные п.
2 ст. 346.51 НК РФ
28 срок информирования в течение 15 календарных в течение 10
налогового органа дней с начала применения календарных дней со дня
об утрате права иного режима наступления
применения налогообложения п. 9 ст. обстоятельства,
346.25.1 НК РФ являющегося основанием
для утраты права на
применение ПС
29 возврат на не ранее, чем через 3 если утратил право либо
применение по года после утраты прекратил
причине утраты права - п. 9 ст. предпринимательскую
права 346.25.1 НК РФ деятельность до
истечения срока
действия патента по
этому же виду
деятельности не ранее,
чем со следующего
календарного года - п.
8 ст. 346.45 НК РФ
30 уплата 1/3 - в срок не позднее если патент получен на
25 календарных дней срок до 6 месяцев - в
после начала размере полной суммы
осуществления УСН на налога в срок не
основе патента, 2/3 - не позднее 25 календарных
позднее 25 календарных дней после начала
дней со дня окончания действия патента от 6
периода, на который месяцев до календарного
получен патент п. 8 и п. года - 1/3 от суммы в
10 ст. 346.25.1 НК РФ срок не позднее 25
календарных дней после
начала действия и 2/3 -
не позднее 30
календарных дней со дня
окончания налогового
периода - ст. 346.51 НК
РФ
31 уменьшение при наличии наемных не предусмотрено
стоимости патента работников - не более
50% от стоимости
патента - п. 3 ст.
346.21 НК РФ при
осуществлении
самостоятельно - в
размере 2/3 - письмо ФНС
от 01.06.2012
№ ЕД-4-3/8971@
32 зачисление краевой бюджет - 100% п. местный бюджет - 100%
стоимости патента 2 ст. 56 БК РФ п. 2 ст. 61.1 БК РФ по
месту регистрации ИП
33 налоговая не предоставляется - п. не предоставляется -
декларация 11 ст. 346.25.1 НК РФ ст. 346.52 НК РФ
34 налоговый учет в порядке, ст. 346.53 НК РФ
предусмотренном ст.
346.24 НК РФ
35 книга учета доходов отдельно по каждому отдельно по каждому
полученному патенту в полученному патенту -
порядке ст. 346.24 НК РФ п. 1 ст. 346.53 НК РФ
ВИДЫ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПО КОТОРЫМ ВОЗМОЖНО
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
№ 2012 год № вида 2013 год
вида п/д п/д
ст. гл.
346.25.1 26.5
НК РФ НК РФ
1 ремонт и пошив швейных, 1 ремонт и пошив швейных,
меховых и кожаных изделий, меховых и кожаных изделий,
головных уборов и изделий головных уборов и изделий из
из текстильной галантереи, текстильной галантереи,
ремонт, пошив и вязание ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий трикотажных изделий
2 ремонт, окраска и пошив 2 ремонт, чистка, окраска и
обуви пошив обуви
3 изготовление валяной обуви объединен в пункт 21
4 изготовление текстильной
галантереи
5 изготовление и ремонт 5 изготовление и ремонт
металлической галантереи, металлической галантереи,
ключей, номерных знаков, ключей, номерных знаков,
указателей улиц указателей улиц
6 изготовление траурных
венков, искусственных
цветов, гирлянд
7 изготовление оград,
памятников, венков из
металла
8 изготовление и ремонт 7 ремонт мебели
мебели
9 производство и реставрация 22 производство и реставрация
ковров и ковровых изделий ковров и ковровых изделий
10 ремонт и техническое 6 ремонт и техническое
обслуживание бытовой обслуживание бытовой
радиоэлектронной радиоэлектронной аппаратуры,
аппаратуры, бытовых машин и бытовых машин и бытовых
бытовых приборов, ремонт и приборов, часов, ремонт и
изготовление металлоизделий изготовление металлоизделий
11 производство инвентаря для
спортивного рыболовства
12 чеканка и гравировка 24 чеканка и гравировка
ювелирных изделий ювелирных изделий
13 производство и ремонт игр и ремонт игрушек включен в
игрушек, за исключением пункт 21 остальное исключено
компьютерных игр
14 изготовление изделий 20 изготовление изделий народных
народных художественных художественных промыслов
промыслов
15 изготовление и ремонт 23 ремонт ювелирных изделий,
ювелирных изделий, бижутерии
бижутерии
16 производство щипаной
шерсти, сырых шкур и кож
крупного рогатого скота,
животных семейства
лошадиных, овец, коз и
свиней
17 выделка и крашение шкур объединен в пункт 21
животных
18 выделка и крашение меха
19 переработка давальческой объединен в пункт 21
мытой шерсти на трикотажную
пряжу
20 расчес шерсти объединен в пункт 21
21 стрижка домашних животных объединен в пункт 21
22 защита садов, огородов и объединен в пункт 21
зеленых насаждений от
вредителей и болезней
23 изготовление объединен в пункт 21
сельскохозяйственного
инвентаря из материала
заказчика
24 ремонт и изготовление объединен в пункт 21
бондарной посуды и
гончарных изделий
25 изготовление и ремонт объединен в пункт 21
деревянных лодок
26 ремонт туристского объединен в пункт 21
снаряжения и инвентаря
27 распиловка древесины
28 граверные работы по объединен в пункт 21
металлу, стеклу, фарфору,
дереву, керамике
29 изготовление и печатание объединен в пункт 21
визитных карточек и
пригласительных билетов
30 копировально-множительные, кроме
переплетные, брошюровочные, копировально-множительных
окантовочные, картонажные работ объединен в пункт 21
работы
31 чистка обуви объединен в пункт 2
32 деятельность в области 8 услуги фотоателье, фото- и
фотографии; кинолабораторий
33 производство, монтаж,
прокат и показ фильмов
34 техническое обслуживание и 9 техническое обслуживание и
ремонт автотранспортных ремонт автотранспортных и
средств мототранспортных средств;
машин и оборудования
35 предоставление прочих видов
услуг по техническому
обслуживанию
автотранспортных средств
(мойка, полирование,
нанесение защитных и
декоративных покрытий на
кузов, чистка салона,
буксировка)
36 оказание услуг тамады, 42 обрядовые услуги остальное
актера на торжествах, исключено
музыкальное сопровождение
обрядов
37 предоставление услуг 3 парикмахерские и
парикмахерскими и салонами косметические услуги
красоты
38 автотранспортные услуги оказание автотранспортных
услуг по перевозке грузов
автомобильным транспортном;
оказание автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров
автомобильным транспортном
39 предоставление
секретарских, редакторских
услуг и услуг по переводу
40 техническое обслуживание и
ремонт офисных машин и
вычислительной техники
41 монофоническая и 25 монофоническая и
стереофоническая запись стереофоническая запись
речи, пения, речи, пения,
инструментального инструментального исполнения
исполнения заказчика на заказчика на магнитную ленту,
магнитную ленту, компакт-диск, перезапись
компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных
музыкальных и литературных произведений на магнитную
произведений на ленту, компакт-диск
магнитную ленту,
компакт-диск
42 услуги по присмотру и уходу 16 услуги по присмотру и уходу
за детьми и больными за детьми и больными
43 услуги по уборке жилых 26 услуги по уборке жилых
помещений помещений и ведению домашнего
хозяйства
44 услуги по ведению домашнего объединен в пункт 26
хозяйства
45 ремонт и строительство 12 ремонт жилья и других
жилья и других построек построек
46 производство монтажных, 13 услуги по производству
электромонтажных, монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и санитарно-технических и
сварочных работ сварочных работ
47 услуги по оформлению 27 услуги по оформлению
интерьера жилого помещения интерьера жилого помещения и
и услуги художественного услуги художественного
оформления оформления
48 услуги по приему 17 услуги по приему стеклопосуды
стеклопосуды и вторичного и вторичного сырья, за
сырья, за исключением исключением металлолома
металлолома
49 нарезка стекла и зеркал, объединен в пункт 14
художественная обработка
стекла
50 услуги по остеклению 14 услуги по остеклению балконов
балконов и лоджий и лоджий; нарезке стекла и
зеркал, художественной
обработке стекла
51 услуги бань, саун,
соляриев, массажных
кабинетов
52 услуги по обучению, в том 15 услуги по обучению населения
числе в платных кружках, на курсах и репетиторству
студиях, на курсах, и
услуги по репетиторству
53 тренерские услуги 28 проведение занятий по
физической культуре и спорту
54 услуги по зеленому 36 услуги по зеленому хозяйству
хозяйству и декоративному и декоративному цветоводству
цветоводству
55 производство хлеба и
кондитерских изделий
56 передача во временное 19 сдача в аренду (наем) жилых и
владение и (или) в нежилых помещений, а также
пользование гаражей, жилых помещений, дач,
собственных жилых земельных участков,
помещений, а также жилых принадлежащих индивидуальному
помещений, возведенных на предпринимателю на праве
дачных земельных участках собственности
57 услуги носильщиков на 29 услуги носильщиков на
железнодорожных вокзалах, железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в
в аэропортах, морских, аэропортах, морских, речных
речных портах портах
58 ветеринарные услуги 18 ветеринарные услуги
59 услуги платных туалетов 30 услуги платных туалетов
60 ритуальные услуги 43 ритуальные услуги
61 услуги уличных патрулей, 44 услуги уличных патрулей,
охранников, сторожей и охранников, сторожей и
вахтеров вахтеров
62 услуги общественного 47 услуги общественного питания,
питания оказываемые через объекты
организации общественного
питания с площадью зала
обслуживания посетителей не
более 50 кв. м по каждому
объекту организации
общественного питания
63 услуги по переработке 21 прочие услуги
сельскохозяйственной производственного характера
продукции, в том числе по (услуги по переработке
производству мясных, рыбных сельскохозяйственных
и молочных продуктов, продуктов и даров леса, в том
хлебобулочных изделий, числе по помолу зерна,
овощных и плодово-ягодных обдирке круп, переработке
продуктов, изделий и маслосемян, изготовлению и
полуфабрикатов из льна, копчению колбас, переработке
хлопка, конопли и картофеля, переработке
лесоматериалов (за давальческой мытой шерсти на
исключением пиломатериалов) трикотажную пряжу, выделке
шкур животных, расчесу
шерсти, стрижке домашних
животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды
и гончарных изделий, защите
садов, огородов и зеленых
насаждений от вредителей и
болезней, изготовление
валеной обуви, изготовление
сельскохозяйственного
инвентаря из материалов
заказчика, граверные работы
по металлу, стеклу, фарфору,
дереву, керамике,
изготовление и ремонт
деревянных лодок, ремонт
игрушек, ремонт
туристического снаряжения и
инвентаря, услуги по вспашке
огородов и распиловке дров,
услуги по ремонту и
изготовлению очковой оптики,
изготовление и печатание
визитных карточек и
пригласительных билетов на
семейные торжества,
переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные
работы, зарядка газовых
баллончиков для сифонов,
замена элементов питания в
электронных часах и других
приборах)
64 услуги, связанные со сбытом 34 услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной сельскохозяйственной
продукции (хранение, продукции (хранение,
сортировка, сушка, мойка, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и расфасовка, упаковка и
транспортировка) транспортировка)
65 оказание услуг, связанных с 35 услуги, связанные с
обслуживанием обслуживанием
сельскохозяйственного сельскохозяйственного
производства производства
(механизированные, (механизированные,
агрохимические, агрохимические,
мелиоративные, транспортные мелиоративные, транспортные
работы) работы)
66 выпас скота;
67 ведение охотничьего 37 ведение охотничьего хозяйства
хозяйства и осуществление и осуществление охоты
охоты
68 занятие частной медицинской 38 занятие частной медицинской
практикой или частной практикой или частной
фармацевтической фармацевтической
деятельностью лицом, деятельностью лицом, имеющим
имеющим лицензию на лицензию на указанные виды
указанные виды деятельности деятельности
69 осуществление частной 39 осуществление частной
детективной деятельности детективной деятельности
лицом, имеющим лицензию лицом, имеющим лицензию
4 химическая чистка, крашение и
услуги прачечных
31 услуги поваров по
изготовлению блюд на дому
32 оказание услуг по перевозке
пассажиров водным транспортом
33 оказание услуг по перевозке
грузов водным транспортом
40 услуги по прокату
41 экскурсионные услуги
45 розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не
более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли
46 розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети,
не имеющей торговых залов, а
также через объекты
нестационарной торговой сети
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Г.В.КОЛЕСНИКОВА
------------------------------------------------------------------
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
ИНФОРМАЦИЯ
от 1 февраля 2013 г. № 05-13/02518
ТАБЛИЦА СОВПАДЕНИЙ (ОТЛИЧИЙ)
УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА)
ОТ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
№ наименование 2012 год 2013 год
п/п позиции
1 наименование налога УСН на основе патента патентная система
налогообложения
2 глава НК РФ глава 26.2 НК РФ статья глава 26.5 НК РФ статьи
346.25.1 с 346.43 по 346.53
------------------------------------------------------------------
--> примечание.
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Закон
Приморского края "О патентной системе налогообложения на территории
Приморского края" принят 13.11.2012 и имеет номер 122-КЗ.
------------------------------------------------------------------
3 основание для Закон ПК от 02.11.2005 Закон ПК от ____ 2012
осуществления на № 292-КЗ "Об упрощенной № ____-КЗ "О патентной
территории системе налогообложения системе налогообложения
Приморского края на основе патента для на территории
индивидуальных Приморского края"
предпринимателей в
Приморском крае"
4 период действия 01.01.2006-31.12.2012 01.01.2013 и далее
5 налогоплательщики индивидуальный индивидуальный
предприниматель предприниматель
6 обязательность в добровольном порядке в добровольном порядке
перехода на режим
налогоообложения
7 размер потенциально Закон ПК от 02.11.2005 Закон ПК от ____ 2012
возможного к № 292-КЗ "Об упрощенной № ____-КЗ "О патентной
получению ИП системе налогообложения системе налогообложения
годового дохода на основе патента для на территории
устанавливается индивидуальных Приморского края"
предпринимателей в
Приморском крае" в
соответствии с п. 7 ст.
346.25.1 НК РФ
8 величина размера не может превышать минимальный размер
потенциально величину базовой потенциально возможного
возможного к доходности, к получению годового
получению ИП установленной статьей дохода не может быть
годового дохода 346.29 НК РФ в отношении меньше 100 тыс. рублей,
соответствующего вида а его максимальный
предпринимательской размер не может
деятельности, умноженную превышать 1 млн рублей,
на 30 если иное не
установлено п. 8 ст.
346.43 - п. 7 ст.
346.43 НК РФ
9 индексация размера не производилась с 2009 подлежат индексации на
потенциально по 2012 годы коэффициент-дефлятор,
возможного к установленный на
получению ИП соответствующий
годового дохода календарный год - п. 9
ст. 346.43 НК РФ.
10 право субъекта РФ не вправе вводить и вправе дифференцировать
дифференцировать указанные в пп. 1 п. 8
указанные в п. 2 ст. ст. 346.43 НК РФ виды
346.25.1 НК РФ виды предпринимательской
предпринимательской деятельности, если
деятельности дифференциация
предусмотрена ОКУН или
ОКВЭД вправе
устанавливать
дополнительный перечень
видов
предпринимательской
деятельности,
относящихся к бытовым
услугам, не указанным в
п. 2 ст. 346.43 НК РФ
11 дифференциация допускается отсутствует
годового
дохода с учетом
особенностей и
места ведения
предпринимательской
деятельности на
территории субъекта
РФ
12 ограничения по вправе привлекать средняя численность
применению наемных работников, в наемных работников не
том числе по договорам должна превышать за
гражданско-правового налоговый период 15
характера, человек по всем видам
среднесписочная предпринимательской
численность которых, деятельности,
определяемая в порядке, осуществляемой
устанавливаемом индивидуальным
федеральным органом предпринимателем п. 5
исполнительной власти, ст. 346.43 НК РФ
уполномоченным в области
статистики, не должна
превышать за налоговый
период 5 человек п. 2.1
ст. 346.25.1 НК РФ
13 применение НДФЛ (в отношении НДФЛ (в части доходов,
предусматривает доходов, полученных от полученных при
освобождение от предпринимательской осуществлении видов
уплаты следующих деятельности, за предпринимательской
налогов исключением налога, деятельности, в
уплачиваемого с доходов, отношении которых
облагаемых по налоговым применяется патентная
ставкам, предусмотренным система
пунктами 2, 4 и 5 статьи налогообложения),
224 НК РФ), налога на налога на имущество
имущество физических лиц физических лиц (в части
(в отношении имущества, имущества,
используемого для используемого при
предпринимательской осуществлении видов
деятельности), НДС - п. предпринимательской
3 ст. 346.11 НК РФ деятельности, в
отношении которых
применяется патентная
система
налогообложения), НДС -
п. 10 и п. 11 ст.
346.43 НК РФ
14 виды деятельности, пункт 2 статьи 346.25.1 пункт 2 статьи 346.43
разрешенные для НК РФ НК РФ
применения
15 не применяется при в случае их
осуществлении осуществления в рамках
указанных видов договора простого
деятельности товарищества (договора
о совместной
деятельности) или
договора доверительного
управления имуществом
п. 6 ст. 346.43 НК РФ
16 учет патент выдается ИП патент выдается ИП
налогоплательщика налоговым органом по налоговым органом по
месту постановки ИП на месту постановки ИП на
налоговый учет - п. 5 налоговый учет - п. 1
ст. 346.25.1 НК РФ ст. 346.45 НК РФ
16.1 если налогоплательщик если налогоплательщик
состоит в одном состоит в одном
налоговом органе, а налоговом органе, а
получает патент в получает патент в
налоговом органе другого налоговом органе
субъекта - обязан вместе другого субъекта -
с заявлением на обязан вместе с
получение патента подать заявлением на получение
заявление о постановке патента подать
на налоговый учет в этом заявление о постановке
налоговом органе - п. 5 на налоговый учет в
ст. 346.25.1 НК РФ этом налоговом органе -
п. 2 ст. 346.45 НК РФ
16.2 постановка на учет
осуществляется
налоговым органом, в
который обратился с
заявлением на получение
патента в течение 5
дней со дня его
получения. Дата
постановки - дата
начала действия
патента - п. 1 ст.
346.46 НК РФ. Снятие с
учета - в течение 5
дней со дня истечения
срока действия патента.
Снятие с учета по
причине утраты права на
применение ПС - в
течение 5 дней со дня
получения налоговым
органом заявления. Дата
снятия с учета - дата
перехода на иной режим
налогообложения
17 налоговый период срок, на который выдан календарный год, если
патент - п. 4 ст. иное не предусмотрено
346.25.1 НК РФ п. 2 и п. 3 ст. 346.49
НК РФ
18 налоговая ставка 6% 6% - ст. 346.50 НК РФ
19 срок на который от 1 до 12 месяцев от 1 до 12 месяцев в
можно получить пределах одного
патент календарного года
20 форма патента форма 26.2.П-3 утверждается
федеральным органом
исполнительной власти,
уполномоченным по
контролю и надзору в
области налогов и
сборов - п. 1 ст.
346.45 НК РФ
21 форма заявления на форма 26.2.П-1 форма разрабатывается
получение патента ФНС России
22 срок подачи по месту постановки ИП по месту постановки ИП
заявления на на учет в налоговом на учет в налоговом
получение патента органе не позднее, чем органе не позднее, чем
за один месяц до начала за 10 дней до начала
применения применения - п. 2 ст.
346.45 НК РФ
23 способ подачи представлять свои Лично или через
заявления интересы в отношениях, представителя,
регулируемых направляет в виде
законодательством о почтового отправления с
налогах и сборах, лично описью вложения или
либо через своего передает в электронной
представителя - пп. 6 п. форме по ТКС заявление
1 ст. 21 НК РФ на получение патента в
налоговый орган по
месту жительства не
позднее, чем за 10 дней
до начала применения.
При отправке по почте
днем представления
считается дата отправки
почтового отправления,
по ТКС - дата его
отправки. - п. 2 ст.
346.45 НК РФ
24 срок рассмотрения в 10-тидневный срок в течение 5 дней со дня
заявления и выдачи выдать либо отказать в получения заявления
патента выдаче патента - п. 5 выдать либо отказать в
ст. 346.25.1 НК РФ выдаче патента - п. 3
ст. 346.45 НК РФ
25 уведомление об Налоговый орган обязан в Доводится до сведения
отказ в выдаче 10-тидневный срок ИП в течение 5 дней
патента уведомить ИП об отказе в после вынесения решения
выдаче патента - п. 5 об отказе в выдаче
ст. 346.25.1 НК РФ патента под расписку
или передается иным
способом,
свидетельствующим о
дате его получения. При
отправке по почте
заказным письмом -
считается полученным по
истечении 6 дней со дня
направления заказного
письма - п. 3 ст.
346.45 НК РФ
26 основания для При нарушении условий несоответствие вида
отказа в выдаче применения УСН на основе предпринимательской
патента патента, а также при деятельности перечню
неоплате (неполной видов, в отношении
оплате) одной трети которых в соответствии
стоимости патента в со ст. 346.43 НК РФ
срок, введена патентная
установленный п. 8 ст. система, указание
346.25.1 НК РФ (п. 9 ст. срока -
346.25.1 НК РФ) несоответствующего п. 5
ст. 346.45 НК РФ,
нарушение условий
перехода на ПС, наличие
недоимки на налогу,
уплачиваемому в связи с
применением ПС
27 утрата права при нарушении условий если с начала
применения применения и при календарного года
неоплате (неполной доходы от реализации,
оплате) одной трети определяемые в
стоимости патента в соответствии со ст. 249
срок, установленный п. 8 НК РФ по всем видам в
ст. 346.25.1 НК РФ отношении которых
применяется ПС
превысили 60 млн руб.,
налогоплательщиком
допущено несоответствие
п. 5 ст. 346.43 НК РФ,
не уплачен налог в
сроки, установленные п.
2 ст. 346.51 НК РФ
28 срок информирования в течение 15 календарных в течение 10
налогового органа дней с начала применения календарных дней со дня
об утрате права иного режима наступления
применения налогообложения п. 9 ст. обстоятельства,
346.25.1 НК РФ являющегося основанием
для утраты права на
применение ПС
29 возврат на не ранее, чем через 3 если утратил право либо
применение по года после утраты прекратил
причине утраты права - п. 9 ст. предпринимательскую
права 346.25.1 НК РФ деятельность до
истечения срока
действия патента по
этому же виду
деятельности не ранее,
чем со следующего
календарного года - п.
8 ст. 346.45 НК РФ
30 уплата 1/3 - в срок не позднее если патент получен на
25 календарных дней срок до 6 месяцев - в
после начала размере полной суммы
осуществления УСН на налога в срок не
основе патента, 2/3 - не позднее 25 календарных
позднее 25 календарных дней после начала
дней со дня окончания действия патента от 6
периода, на который месяцев до календарного
получен патент п. 8 и п. года - 1/3 от суммы в
10 ст. 346.25.1 НК РФ срок не позднее 25
календарных дней после
начала действия и 2/3 -
не позднее 30
календарных дней со дня
окончания налогового
периода - ст. 346.51 НК
РФ
31 уменьшение при наличии наемных не предусмотрено
стоимости патента работников - не более
50% от стоимости
патента - п. 3 ст.
346.21 НК РФ при
осуществлении
самостоятельно - в
размере 2/3 - письмо ФНС
от 01.06.2012
№ ЕД-4-3/8971@
32 зачисление краевой бюджет - 100% п. местный бюджет - 100%
стоимости патента 2 ст. 56 БК РФ п. 2 ст. 61.1 БК РФ по
месту регистрации ИП
33 налоговая не предоставляется - п. не предоставляется -
декларация 11 ст. 346.25.1 НК РФ ст. 346.52 НК РФ
34 налоговый учет в порядке, ст. 346.53 НК РФ
предусмотренном ст.
346.24 НК РФ
35 книга учета доходов отдельно по каждому отдельно по каждому
полученному патенту в полученному патенту -
порядке ст. 346.24 НК РФ п. 1 ст. 346.53 НК РФ
ВИДЫ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПО КОТОРЫМ ВОЗМОЖНО
ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
№ 2012 год № вида 2013 год
вида п/д п/д
ст. гл.
346.25.1 26.5
НК РФ НК РФ
1 ремонт и пошив швейных, 1 ремонт и пошив швейных,
меховых и кожаных изделий, меховых и кожаных изделий,
головных уборов и изделий головных уборов и изделий из
из текстильной галантереи, текстильной галантереи,
ремонт, пошив и вязание ремонт, пошив и вязание
трикотажных изделий трикотажных изделий
2 ремонт, окраска и пошив 2 ремонт, чистка, окраска и
обуви пошив обуви
3 изготовление валяной обуви объединен в пункт 21
4 изготовление текстильной
галантереи
5 изготовление и ремонт 5 изготовление и ремонт
металлической галантереи, металлической галантереи,
ключей, номерных знаков, ключей, номерных знаков,
указателей улиц указателей улиц
6 изготовление траурных
венков, искусственных
цветов, гирлянд
7 изготовление оград,
памятников, венков из
металла
8 изготовление и ремонт 7 ремонт мебели
мебели
9 производство и реставрация 22 производство и реставрация
ковров и ковровых изделий ковров и ковровых изделий
10 ремонт и техническое 6 ремонт и техническое
обслуживание бытовой обслуживание бытовой
радиоэлектронной радиоэлектронной аппаратуры,
аппаратуры, бытовых машин и бытовых машин и бытовых
бытовых приборов, ремонт и приборов, часов, ремонт и
изготовление металлоизделий изготовление металлоизделий
11 производство инвентаря для
спортивного рыболовства
12 чеканка и гравировка 24 чеканка и гравировка
ювелирных изделий ювелирных изделий
13 производство и ремонт игр и ремонт игрушек включен в
игрушек, за исключением пункт 21 остальное исключено
компьютерных игр
14 изготовление изделий 20 изготовление изделий народных
народных художественных художественных промыслов
промыслов
15 изготовление и ремонт 23 ремонт ювелирных изделий,
ювелирных изделий, бижутерии
бижутерии
16 производство щипаной
шерсти, сырых шкур и кож
крупного рогатого скота,
животных семейства
лошадиных, овец, коз и
свиней
17 выделка и крашение шкур объединен в пункт 21
животных
18 выделка и крашение меха
19 переработка давальческой объединен в пункт 21
мытой шерсти на трикотажную
пряжу
20 расчес шерсти объединен в пункт 21
21 стрижка домашних животных объединен в пункт 21
22 защита садов, огородов и объединен в пункт 21
зеленых насаждений от
вредителей и болезней
23 изготовление объединен в пункт 21
сельскохозяйственного
инвентаря из материала
заказчика
24 ремонт и изготовление объединен в пункт 21
бондарной посуды и
гончарных изделий
25 изготовление и ремонт объединен в пункт 21
деревянных лодок
26 ремонт туристского объединен в пункт 21
снаряжения и инвентаря
27 распиловка древесины
28 граверные работы по объединен в пункт 21
металлу, стеклу, фарфору,
дереву, керамике
29 изготовление и печатание объединен в пункт 21
визитных карточек и
пригласительных билетов
30 копировально-множительные, кроме
переплетные, брошюровочные, копировально-множительных
окантовочные, картонажные работ объединен в пункт 21
работы
31 чистка обуви объединен в пункт 2
32 деятельность в области 8 услуги фотоателье, фото- и
фотографии; кинолабораторий
33 производство, монтаж,
прокат и показ фильмов
34 техническое обслуживание и 9 техническое обслуживание и
ремонт автотранспортных ремонт автотранспортных и
средств мототранспортных средств;
машин и оборудования
35 предоставление прочих видов
услуг по техническому
обслуживанию
автотранспортных средств
(мойка, полирование,
нанесение защитных и
декоративных покрытий на
кузов, чистка салона,
буксировка)
36 оказание услуг тамады, 42 обрядовые услуги остальное
актера на торжествах, исключено
музыкальное сопровождение
обрядов
37 предоставление услуг 3 парикмахерские и
парикмахерскими и салонами косметические услуги
красоты
38 автотранспортные услуги оказание автотранспортных
услуг по перевозке грузов
автомобильным транспортном;
оказание автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров
автомобильным транспортном
39 предоставление
секретарских, редакторских
услуг и услуг по переводу
40 техническое обслуживание и
ремонт офисных машин и
вычислительной техники
41 монофоническая и 25 монофоническая и
стереофоническая запись стереофоническая запись
речи, пения, речи, пения,
инструментального инструментального исполнения
исполнения заказчика на заказчика на магнитную ленту,
магнитную ленту, компакт-диск, перезапись
компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных
музыкальных и литературных произведений на магнитную
произведений на ленту, компакт-диск
магнитную ленту,
компакт-диск
42 услуги по присмотру и уходу 16 услуги по присмотру и уходу
за детьми и больными за детьми и больными
43 услуги по уборке жилых 26 услуги по уборке жилых
помещений помещений и ведению домашнего
хозяйства
44 услуги по ведению домашнего объединен в пункт 26
хозяйства
45 ремонт и строительство 12 ремонт жилья и других
жилья и других построек построек
46 производство монтажных, 13 услуги по производству
электромонтажных, монтажных, электромонтажных,
санитарно-технических и санитарно-технических и
сварочных работ сварочных работ
47 услуги по оформлению 27 услуги по оформлению
интерьера жилого помещения интерьера жилого помещения и
и услуги художественного услуги художественного
оформления оформления
48 услуги по приему 17 услуги по приему стеклопосуды
стеклопосуды и вторичного и вторичного сырья, за
сырья, за исключением исключением металлолома
металлолома
49 нарезка стекла и зеркал, объединен в пункт 14
художественная обработка
стекла
50 услуги по остеклению 14 услуги по остеклению балконов
балконов и лоджий и лоджий; нарезке стекла и
зеркал, художественной
обработке стекла
51 услуги бань, саун,
соляриев, массажных
кабинетов
52 услуги по обучению, в том 15 услуги по обучению населения
числе в платных кружках, на курсах и репетиторству
студиях, на курсах, и
услуги по репетиторству
53 тренерские услуги 28 проведение занятий по
физической культуре и спорту
54 услуги по зеленому 36 услуги по зеленому хозяйству
хозяйству и декоративному и декоративному цветоводству
цветоводству
55 производство хлеба и
кондитерских изделий
56 передача во временное 19 сдача в аренду (наем) жилых и
владение и (или) в нежилых помещений, а также
пользование гаражей, жилых помещений, дач,
собственных жилых земельных участков,
помещений, а также жилых принадлежащих индивидуальному
помещений, возведенных на предпринимателю на праве
дачных земельных участках собственности
57 услуги носильщиков на 29 услуги носильщиков на
железнодорожных вокзалах, железнодорожных вокзалах,
автовокзалах, аэровокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в
в аэропортах, морских, аэропортах, морских, речных
речных портах портах
58 ветеринарные услуги 18 ветеринарные услуги
59 услуги платных туалетов 30 услуги платных туалетов
60 ритуальные услуги 43 ритуальные услуги
61 услуги уличных патрулей, 44 услуги уличных патрулей,
охранников, сторожей и охранников, сторожей и
вахтеров вахтеров
62 услуги общественного 47 услуги общественного питания,
питания оказываемые через объекты
организации общественного
питания с площадью зала
обслуживания посетителей не
более 50 кв. м по каждому
объекту организации
общественного питания
63 услуги по переработке 21 прочие услуги
сельскохозяйственной производственного характера
продукции, в том числе по (услуги по переработке
производству мясных, рыбных сельскохозяйственных
и молочных продуктов, продуктов и даров леса, в том
хлебобулочных изделий, числе по помолу зерна,
овощных и плодово-ягодных обдирке круп, переработке
продуктов, изделий и маслосемян, изготовлению и
полуфабрикатов из льна, копчению колбас, переработке
хлопка, конопли и картофеля, переработке
лесоматериалов (за давальческой мытой шерсти на
исключением пиломатериалов) трикотажную пряжу, выделке
шкур животных, расчесу
шерсти, стрижке домашних
животных, ремонту и
изготовлению бондарной посуды
и гончарных изделий, защите
садов, огородов и зеленых
насаждений от вредителей и
болезней, изготовление
валеной обуви, изготовление
сельскохозяйственного
инвентаря из материалов
заказчика, граверные работы
по металлу, стеклу, фарфору,
дереву, керамике,
изготовление и ремонт
деревянных лодок, ремонт
игрушек, ремонт
туристического снаряжения и
инвентаря, услуги по вспашке
огородов и распиловке дров,
услуги по ремонту и
изготовлению очковой оптики,
изготовление и печатание
визитных карточек и
пригласительных билетов на
семейные торжества,
переплетные, брошюровочные,
окантовочные, картонажные
работы, зарядка газовых
баллончиков для сифонов,
замена элементов питания в
электронных часах и других
приборах)
64 услуги, связанные со сбытом 34 услуги, связанные со сбытом
сельскохозяйственной сельскохозяйственной
продукции (хранение, продукции (хранение,
сортировка, сушка, мойка, сортировка, сушка, мойка,
расфасовка, упаковка и расфасовка, упаковка и
транспортировка) транспортировка)
65 оказание услуг, связанных с 35 услуги, связанные с
обслуживанием обслуживанием
сельскохозяйственного сельскохозяйственного
производства производства
(механизированные, (механизированные,
агрохимические, агрохимические,
мелиоративные, транспортные мелиоративные, транспортные
работы) работы)
66 выпас скота;
67 ведение охотничьего 37 ведение охотничьего хозяйства
хозяйства и осуществление и осуществление охоты
охоты
68 занятие частной медицинской 38 занятие частной медицинской
практикой или частной практикой или частной
фармацевтической фармацевтической
деятельностью лицом, деятельностью лицом, имеющим
имеющим лицензию на лицензию на указанные виды
указанные виды деятельности деятельности
69 осуществление частной 39 осуществление частной
детективной деятельности детективной деятельности
лицом, имеющим лицензию лицом, имеющим лицензию
4 химическая чистка, крашение и
услуги прачечных
31 услуги поваров по
изготовлению блюд на дому
32 оказание услуг по перевозке
пассажиров водным транспортом
33 оказание услуг по перевозке
грузов водным транспортом
40 услуги по прокату
41 экскурсионные услуги
45 розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с
площадью торгового зала не
более 50 кв. м по каждому
объекту организации торговли
46 розничная торговля,
осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети,
не имеющей торговых залов, а
также через объекты
нестационарной торговой сети
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Г.В.КОЛЕСНИКОВА
------------------------------------------------------------------