<Письмо> Отделения ПФР по Приморскому краю от 28.10.2013 N 29-11/18854 <О правомерности привлечения к административной ответственности органом ПФР после доначисления суммы страховых взносов в корректировочном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам>
Вопрос: 21.08.2013 на основании отрицательного протокола, полученного от ПФР (после камеральной проверки), был подан корректирующий РСВ-1 (за 1-е полугодие 2013 г.), в котором была увеличена сумма начисленных страховых взносов. На момент подачи корректировочного расчета (21.08.2013) страховые взносы были оплачены в полном объеме (в т.ч. доначисленная сумма взносов).
19.09.2013 в адрес нашей компании поступил акт камеральной проверки от ПФР, в котором нашей компании на основании п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ вменили штрафные санкции в размере 20% от доначисленной в корректировочном РСВ-1 суммы страховых взносов. Прошу пояснить, правомерно ли поступил ПФР, если согласно п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ: "Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% НЕУПЛАЧЕННОЙ суммы страховых взносов". Повторюсь, что на момент подачи корректировочного РСВ-1 страховые взносы были уплачены в полном объеме.
Ответ:
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ -
ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 28 октября 2013 г. № 29-11/18854
Обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды установлена п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.
Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.
В силу п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
При обнаружении в поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
В п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.
В соответствии с вашим запросом на момент подачи корректировочного РСВ-1 страховые взносы были уплачены в полном объеме, но неясно, уплачены ли соответствующие им пени. Следовательно, если пени были уплачены, то действия территориального органа ПФР по привлечению к ответственности плательщика страховых взносов по ст. 47 Закона № 212-ФЗ неправомерны.
В случае если плательщик страховых взносов представил уточненный РСВ до момента, когда орган контроля обнаружил ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, и полностью уплатил недостающую сумму страховых взносов, но не уплатил соответствующие ей пени, то он подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Неуплаченной суммой страховых взносов в данном случае является разница между суммой, начисленной по первоначальному расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам, и суммой, начисленной по уточненному РСВ.
Пример 1: доначисления в результате занижения базы составили 1000 руб., уплата взносов произведена полностью, но не уплачены пени, в таком случае плательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа, который составляет 20% от 1000,00 руб. (1000,00 руб. x 20%) и в таком случае действия территориального органа ПФР по привлечению к ответственности плательщика страховых взносов по ст. 47 Закона № 212-ФЗ правомерны.
Пример 2: доначисления в результате занижения базы составили 1000 руб., уплата взносов произведена в сумме 800 руб. и не уплачены пени, в таком случае плательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа, который также составляет 20% от 1000,00 руб. (1000,00 руб. x 20%).
Управляющий Отделением
А.И.МАСЛОВЕЦ
------------------------------------------------------------------
Вопрос: 21.08.2013 на основании отрицательного протокола, полученного от ПФР (после камеральной проверки), был подан корректирующий РСВ-1 (за 1-е полугодие 2013 г.), в котором была увеличена сумма начисленных страховых взносов. На момент подачи корректировочного расчета (21.08.2013) страховые взносы были оплачены в полном объеме (в т.ч. доначисленная сумма взносов).
19.09.2013 в адрес нашей компании поступил акт камеральной проверки от ПФР, в котором нашей компании на основании п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ вменили штрафные санкции в размере 20% от доначисленной в корректировочном РСВ-1 суммы страховых взносов. Прошу пояснить, правомерно ли поступил ПФР, если согласно п. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ: "Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% НЕУПЛАЧЕННОЙ суммы страховых взносов". Повторюсь, что на момент подачи корректировочного РСВ-1 страховые взносы были уплачены в полном объеме.
Ответ:
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ -
ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ
<ПИСЬМО>
от 28 октября 2013 г. № 29-11/18854
Обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды установлена п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.
Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.
В силу п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
При обнаружении в поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
В п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.
В соответствии с вашим запросом на момент подачи корректировочного РСВ-1 страховые взносы были уплачены в полном объеме, но неясно, уплачены ли соответствующие им пени. Следовательно, если пени были уплачены, то действия территориального органа ПФР по привлечению к ответственности плательщика страховых взносов по ст. 47 Закона № 212-ФЗ неправомерны.
В случае если плательщик страховых взносов представил уточненный РСВ до момента, когда орган контроля обнаружил ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, и полностью уплатил недостающую сумму страховых взносов, но не уплатил соответствующие ей пени, то он подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Неуплаченной суммой страховых взносов в данном случае является разница между суммой, начисленной по первоначальному расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам, и суммой, начисленной по уточненному РСВ.
Пример 1: доначисления в результате занижения базы составили 1000 руб., уплата взносов произведена полностью, но не уплачены пени, в таком случае плательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа, который составляет 20% от 1000,00 руб. (1000,00 руб. x 20%) и в таком случае действия территориального органа ПФР по привлечению к ответственности плательщика страховых взносов по ст. 47 Закона № 212-ФЗ правомерны.
Пример 2: доначисления в результате занижения базы составили 1000 руб., уплата взносов произведена в сумме 800 руб. и не уплачены пени, в таком случае плательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа, который также составляет 20% от 1000,00 руб. (1000,00 руб. x 20%).
Управляющий Отделением
А.И.МАСЛОВЕЦ
------------------------------------------------------------------